Qu'est ce que l'entrée de journal pour les transactions en devises étrangères Les transactions en devises étrangères sont libellées dans une devise autre que la devise fonctionnelle de l'entreprise. Les opérations en devises étrangères peuvent donner lieu à la réception ou au paiement de créances ou de dettes fixées au montant de la monnaie étrangère. Une transaction en devises exige un règlement dans une monnaie autre que la monnaie fonctionnelle Une variation des taux de change entre la monnaie fonctionnelle et la devise dans laquelle une opération est libellée augmente ou diminue le montant attendu des flux de trésorerie de la monnaie fonctionnelle lors du règlement de la transaction. Cette variation des flux de trésorerie de la monnaie fonctionnelle escomptée est un gain ou une perte 8222 en devises 8221 qui est habituellement inclus dans le calcul du résultat pour la période au cours de laquelle le taux de change est modifié. Un exemple d'un gain ou d'une perte de transaction est le cas où une filiale italienne a une créance libellée en lires auprès d'un client britannique. De même, un gain ou une perte de transaction (mesuré à partir de la date de transaction ou de la date de clôture intervenue la plus récente, le plus tardif) réalisé lors du règlement d'une transaction en monnaie étrangère devrait habituellement être inclus dans la détermination du bénéfice net pour la période au cours de laquelle la transaction est colonisé. Un gain ou une perte de change survient lorsque le taux de change change entre la date d'achat et la date de vente. La marchandise est achetée pour 100 000 livres. Le taux de 8220exchange8221 est de 4 livres à 1 dollar. L'écriture est: Debit. Achats 25 000 Crédit. Comptes à payer 25 000 (Note: 100 000 4 25 000) Lorsque la marchandise est payée, le taux de change est de 5 à 1. L'écriture au journal est: Débit. Créditeurs 25,000 Crédit. Cash 20,000 Crédit. Gain de change 5.000 (Note: 100.0005 20.000) Les 20.000 en utilisant un taux de change de 5 à 1 peuvent acheter 100.000 livres. Le gain de transaction est la différence entre la trésorerie requise de 20 000 et le passif initial de 25 000. Il est à noter qu'un gain ou une perte sur opérations à l'étranger doit être déterminé à chaque date de clôture sur toutes les transactions étrangères enregistrées qui n'ont pas été réglées. Une société des États Unis vend des marchandises à un client en Angleterre sur 1115X7 pour 10.000 livres. Le taux de change est de 1 livre est de 0,75. Ainsi, la transaction vaut 7 500 (10 000 livres 0,75). Le paiement est dû deux mois plus tard. L'entrée sur 1115X7 est: Débit. Comptes débiteursAngleterre 7 500 Crédit. Chiffre d'affaires 7 500 Les comptes débiteurs et les ventes sont évalués en dollars américains à la date de la transaction en utilisant le taux au comptant 8220 8220. Même si les comptes débiteurs sont mesurés et déclarés en dollars américains, la créance est fixée en livres sterling. Ainsi, un gain ou une perte de transaction 8220 peut se produire si le taux de change change entre la date de transaction (1115X7) et la date de règlement (115X8). Étant donné que les états financiers sont préparés entre la date de transaction et la date de règlement, les créances libellées dans une devise autre que la monnaie fonctionnelle (dollar américain) doivent être retraitées pour tenir compte du taux au comptant à la date du bilan. Le 31 décembre 20X7, le taux de change est de 1 livre égale à 0,80. Par conséquent, les 10 000 livres sont maintenant évalués à 8 000 (10 000.80). Par conséquent, les comptes débiteurs libellés en livres devraient être ajustés à la hausse de 500. L'écriture journalistique requise sur 1231X7 est: Debit. Comptes débiteursIngland 500 Crédit. Gain de change 500 Le compte de résultat de l'exercice 1231X7 affiche un gain de change de 500. Il est à noter que les ventes ne sont pas affectées par le gain de change puisque les ventes sont liées à l'activité opérationnelle. Sur 115X8, le taux au comptant est de 1 livre 0.78. L'écriture est: Debit. Encaisse 7 800 Débit. Perte de change 200 Crédit. Comptes à recevoirIngland 8,000 Le compte de résultat 20X8 affiche une perte de change de 200. Les gains et les pertes sur les opérations de change suivantes 8220 ne sont pas inclus dans les résultats, mais sont plutôt comptabilisés comme des écarts de conversion: Les opérations en devises désignées comme des couvertures économiques d'un investissement net dans un compte de résultat Entité étrangère, à compter de la date de désignation. Les opérations en devises entre sociétés de nature à long terme (le règlement n'est pas planifié ou prévu dans un avenir prévisible), lorsque les entités à l'opération sont consolidées, combinées ou comptabilisées par mise en équivalence dans les états financiers de l'entreprise Un gain ou une perte sur un contrat à terme ou une autre opération en devises destinée à couvrir un engagement identifiable en devises étrangères (par exemple un contrat d'achat ou de vente de machines) doit être reporté et inclus dans l'évaluation de la transaction en devises correspondante. Les pertes ne devraient pas être différées si l'on s'attend à ce que le report entraîne la constatation de pertes à des périodes ultérieures. Une transaction en monnaie étrangère est considérée comme une couverture d'un engagement en monnaie étrangère identifiable si les deux conditions sont remplies: L'opération en devises est désignée comme une couverture d'un engagement en devises étrangères. L'engagement en devises est ferme. Une entreprise peut conclure une transaction où elle est prévue pour recevoir un paiement d'un client qui est libellé dans une devise étrangère, ou pour effectuer un paiement à un fournisseur dans une devise étrangère. À la date de comptabilisation de chaque opération, inscrivez la dans la monnaie fonctionnelle de l'entité présentant les états financiers, selon le taux de change en vigueur à cette date. S'il n'est pas possible de déterminer le taux de change du marché à la date de comptabilisation d'une opération, utilisez le taux de change disponible suivant. En cas de changement du taux de change prévu entre la monnaie fonctionnelle de l'entité et la devise dans laquelle une opération est libellée, comptabiliser un gain ou une perte de résultat dans la période au cours de laquelle le taux de change change. Cela peut entraîner la comptabilisation d'une série de gains ou de pertes sur un certain nombre de périodes comptables si la date de règlement d'une opération est suffisamment longue dans le futur. Cela signifie également que les soldes des créances et dettes liées reflèteront le taux de change actuel à chaque date de clôture ultérieure. Les deux situations dans lesquelles vous ne devriez pas comptabiliser un gain ou une perte sur une transaction en devises sont les suivantes: Lorsqu'une opération de change est conçue comme une couverture économique d'un investissement net dans une entité étrangère et est efficace en tant que telle ou Aucune attente de règlement d'une transaction entre entités devant être consolidées. Exemple de comptabilité en devises Armadillo Industries vend des marchandises à une société au Royaume Uni, à payer en livres ayant une valeur à la date de réservation de 100 000. Armadillo enregistre cette transaction avec l'entrée suivante: Plus tard, lorsque le client paie Armadillo, le taux de change a changé, résultant en un paiement en livres qui se traduit par une vente 95.000. Ainsi, la variation du taux de change liée à la transaction a créé une perte de 5 000 pour Armadillo, qu'elle enregistre avec l'entrée suivante: Perte de change Le tableau suivant montre l'impact de l'exposition de transaction sur différents scénarios. Risque lorsque les transactions sont libellées en devises étrangères
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